BÀI TẬP 1: BÁN HÀNG TRONG NƯỚC VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

Tại Công ty Thương mại Minh Long (chuyên kinh doanh đồ gia dụng), hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 11/202X có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đơn vị tính: 1.000 đồng):

1. Ngày 05/11: Xuất kho bán trực tiếp cho Khách hàng A một lô hàng nồi cơm điện.

   • Giá vốn xuất kho: 120.000.

   • Giá bán chưa thuế GTGT 10% trên hóa đơn: 180.000.

   • Khách hàng A đã thanh toán ngay bằng chuyển khoản.

2. Ngày 10/11: Xuất kho gửi bán đại lý (Đại lý K) một lô hàng máy xay sinh tố. Trị giá vốn xuất kho là 50.000. Giá bán quy định cho đại lý (chưa thuế) là 80.000. Hoa hồng đại lý được hưởng là 5% trên giá bán chưa thuế (chưa bao gồm thuế GTGT của dịch vụ đại lý).

3. Ngày 15/11: Bán chịu (chưa thu tiền) cho Khách hàng B một lô hàng quạt điện với số lượng lớn.

   • Tổng giá bán niêm yết (chưa thuế): 200.000.

   • Do mua số lượng lớn, công ty chiết khấu thương mại ngay trên hóa đơn cho khách là 2% trên giá bán.

   • Thuế suất thuế GTGT 10% (tính trên giá đã trừ chiết khấu).

   • Giá vốn của lô hàng này là 140.000.

4. Ngày 20/11: Khách hàng A (mua hàng ngày 05/11) khiếu nại về một số nồi cơm điện bị trầy xước. Công ty đồng ý cho Khách hàng A trả lại số hàng lỗi này.

   • Giá bán chưa thuế của số hàng bị trả lại: 10.000.

   • Giá vốn tương ứng của số hàng bị trả lại: 6.600.

   • Công ty đã nhập lại kho số hàng này và hoàn lại tiền cho khách hàng A bằng chuyển khoản.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng.

BÀI TẬP 2: XUẤT KHẨU TRỰC TIẾP VÀ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ

Công ty Xuất nhập khẩu Nam Việt thực hiện xuất khẩu lô hàng cà phê sang thị trường Châu Âu. Kế toán ghi nhận doanh thu và tỷ giá theo quy định hiện hành. Đơn vị tính: VND (đối với tiền Việt) và USD (đối với ngoại tệ).

Thông tin lô hàng:

• Mặt hàng: Cà phê hạt.

• Số lượng: 10 tấn.

• Đơn giá xuất khẩu (giá FOB tại cảng đi): 2.000 USD/tấn.

• Giá vốn thực tế xuất kho: 350.000.000 VND.

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/202X:

1. Ngày 08/12: Hoàn thành thủ tục hải quan và giao hàng lên tàu. Lô hàng đã được đối tác nước ngoài chấp nhận thanh toán (chưa trả tiền).

   • Thuế xuất khẩu phải nộp: 2%. (Thuế xuất khẩu tính trên giá FOB).

   • Tỷ giá mua chuyển khoản của ngân hàng thương mại tại ngày này là: 23.500 VND/USD.

2. Ngày 10/12: Công ty nhận được thông báo nộp thuế xuất khẩu. Kế toán làm thủ tục chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi (VND) để nộp đủ thuế xuất khẩu vào Ngân sách Nhà nước.

3. Ngày 15/12: Chi tiền mặt thanh toán phí vận chuyển nội địa (chở hàng từ kho ra cảng) là 5.500.000 VND (đã bao gồm thuế GTGT 10%). Khoản này được tính vào chi phí bán hàng.

4. Ngày 25/12: Khách hàng nước ngoài chuyển khoản thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng USD về tài khoản ngoại tệ của công ty.

   • Tỷ giá mua chuyển khoản của ngân hàng thương mại tại ngày 25/12 là: 23.800 VND/USD.

Yêu cầu:

1. Tính thuế xuất khẩu phải nộp (quy đổi ra VND theo tỷ giá ngày 08/12).

2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (bao gồm cả việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái khi nhận tiền thanh toán).